Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъяснило порядок применения налога на профессиональный доход физическими лицами с 1 октября 2024 года. Эти изменения связаны с вступлением в силу Закона Республики Беларусь от 22 апреля 2024 года № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – Закон).

Основные положения

Согласно статье 13 Закона, физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность, вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, предусмотренном главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК).

Перечень видов деятельности

Перечень видов деятельности, разрешенных для самостоятельной профессиональной деятельности, определен приложением 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 года № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (далее – Перечень СПД). Этот перечень вступил в силу с 1 октября 2024 года.

Одновременно, в приложении к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 года № 851 «О перечне видов деятельности» (далее – Перечень № 851) определен перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход.

Несоответствия в перечнях

Виды деятельности, определенные Перечнем СПД, не совпадают с видами деятельности, определенными Перечнем № 851. Например, в Перечень СПД вошли следующие виды деятельности, не включенные в Перечень № 851:

• Видеомонтаж.
• Заготовка дровяной древесины.
• Прочие отделочные работы.
• Столярные и плотницкие работы.
• Установка потолков.
• Укладка тротуарной плитки.
• Перевод жестового языка.
• Декорирование предметов.
• Заточка и ремонт ножевых изделий.
• Изготовление бижутерии и декорирование одежды.
• Изготовление витражей.
• Изготовление изделий ручной работы.
• Изготовление мыла.
• Изготовление поздравительных открыток.
• Изготовление свечей.
• Изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента.
• Изготовление сооружений для содержания птиц и животных.
• Изготовление цветов и композиций.
• Проектирование садов и парков.
• Обучение изобразительному искусству, игре на музыкальных инструментах, танцам, хореографии, вокалу, ораторскому искусству.
• Услуги по вывозке дровяной древесины.
• Очистка выгребных ям и септических отстойников.
• Переплет страниц.
• Постпроизводственная деятельность, связанная с кинофильмами и видеопродукцией.
• Аренда одного объекта недвижимого имущества.
• Производство стелек.
• Производство постельного и кухонного белья.
• Ремонт коммуникационного оборудования и бытовой техники.
• Создание букетов и композиций из продовольственных товаров.
• Стрижка деревьев и кустарников.
• Установка и ремонт сооружений для содержания птиц и животных.
• Ретуширование фотографий.
• Художественное и литературное творчество.

Переходный период

До приведения законодательства в соответствие с Законом, акты законодательства применяются в той части, в которой не противоречат Закону. Таким образом, физические лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в Перечне СПД, но не поименованные в Перечне № 851, с 1 октября 2024 года вправе применять налог на профессиональный доход.

Исключения

Виды деятельности, поименованные в Перечне № 851, но не вошедшие в Перечень СПД, не относятся к самостоятельной профессиональной деятельности. Соответственно, физические лица не вправе применять налог на профессиональный доход в отношении таких видов деятельности. Исключением является ремесленная деятельность и деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Заключение

С 1 октября 2024 года физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность, должны учитывать новые правила налогообложения. Важно ознакомиться с перечнями видов деятельности и следовать установленным нормам для правильного применения налога на профессиональный доход.

Источник: www.nalog.gov.by