С 1 января 2025 года в Республике Беларусь вступают в силу изменения в налогообложении подоходным налогом с физических лиц. Рассмотрим наиболее существенные из них.

Изменения в перечне доходов, не признаваемых объектом налогообложения

1. Внесены изменения в пункт 2 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК), согласно которым не признаются объектом налогообложения доходы, полученные физическими лицами:
   • Стоимость антисептических лекарственных и дезинфицирующих средств, питания, форменной одежды и обуви, получаемых в связи с проведением санитарно-противоэпидемических мероприятий (подп. 2.4 п. 2 ст. 196 НК).
   • Вклад в уставный фонд организации или расходы на приобретение доли в уставном фонде, понесенные участником организации — наследодателем, при выплате наследнику действительной стоимости доли (абз. 3 ч. 1 подп. 2.38 п. 2 ст. 196 НК).
   • Стоимость имущества, полученного государственным должностным лицом или его родственниками в связи с исполнением служебных обязанностей и переданного на хранение в государственный орган (подп. 2.40 п. 2 ст. 196 НК).

Освобождение от подоходного налога

2. В статью 208 НК внесены дополнения, освобождающие от подоходного налога следующие доходы:
   • Премии Союзного государства в области литературы и искусства, науки и техники (п. 9 ст. 208 НК).
   • Поощрения в виде денег и ценных подарков, полученные физическими лицами за помощь органам пограничной службы (п. 26 ст. 208 НК).

Исключение пункта 35 статьи 208 НК

3. С 1 января 2025 года исключен пункт 35 статьи 208 НК, освобождавший от подоходного налога доходы от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, приобретенных с 1 января 2014 года и принадлежащих физическому лицу не менее трех лет.

Продление льготы для инвесторов

4. Льгота, предусмотренная пунктом 37 статьи 208 НК, в отношении доходов, полученных инвесторами от участия в инвестиционных фондах, продлена до 1 января 2030 года.

Индексация размеров доходов и налоговых вычетов

5. Проиндексированы размеры доходов, не признаваемых объектом налогообложения или освобождаемых от подоходного налога:
   • Стоимость товаров, розданных в рамках рекламных мероприятий, увеличена с 208 руб. до 230 руб. (подп. 2.19 п. 2 ст. 196 НК).
   • Доходы от дарения недвижимого имущества увеличены с 10 431 руб. до 11 516 руб. (п. 22 ст. 208 НК).
   • Доходы, не являющиеся вознаграждениями за труд, полученные от организаций, увеличены с 3 151 руб. до 3 479 руб. (п. 23 ст. 208 НК).
   • Оплата страховых взносов за работника увеличена с 5 395 руб. до 5 956 руб. (п. 24 ст. 208 НК).
   • Доходы, получаемые инвалидами и детьми-сиротами, увеличены с 20 843 руб. до 23 011 руб. (п. 29 ст. 208 НК).
   • Доходы от профсоюзных организаций увеличены с 1 340 руб. до 1 479 руб. (п. 38 ст. 208 НК).
6. Проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов:
   • Стандартный налоговый вычет увеличен с 174 руб. до 192 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК).
   • Налоговый вычет на ребенка увеличен с 51 руб. до 56 руб. в месяц.
   • Налоговый вычет для родителей с двумя и более детьми увеличен с 97 руб. до 107 руб. на каждого ребенка в месяц.
   • Налоговый вычет для вдов, одиноких родителей и опекунов увеличен с 97 руб. до 107 руб. в месяц.
   • Налоговый вычет для отдельных категорий физических лиц увеличен с 246 руб. до 272 руб. в месяц (подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК).
   • Налоговый вычет для молодых специалистов увеличен с 620 руб. до 730 руб. в месяц (подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК).

Уточнение категорий молодых специалистов

7. С 1 января 2025 года уточнены и расширены категории лиц, относящихся к молодым специалистам:
   • Выпускники, получившие научно-ориентированное высшее образование на основании договора.
   • Выпускники, трудоустроенные путем распределения или направленные на работу в установленном порядке.
   • Выпускники, получившие образование на платной основе за счет средств организаций потребительской кооперации.
   • Выпускники, проходящие военную службу офицеров по призыву.
   • Выпускники, проходящие службу в военизированных организациях.

Продление налогового вычета для молодых специалистов

Стандартный налоговый вычет предоставляется молодому специалисту, молодому рабочему (служащему) в течение срока признания его молодым специалистом, молодым рабочим (служащим) (далее — срок обязательной работы (службы)). По окончании срока обязательной работы (службы) стандартный налоговый вычет продолжает предоставляться в течение 7 лет с даты окончания молодым специалистом, молодым рабочим (служащим) учреждения образования, иностранной организации, военного учебного заведения, учреждения образования Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, Следственного комитета Республики Беларусь при соблюдении следующих условий:

• Продление трудовых отношений с нанимателем, у которого такое лицо работало в течение срока обязательной работы.
• Осуществление адвокатской деятельности в территориальных коллегиях адвокатов, в которых такое лицо проходило стажировку, или приобретение статуса нотариуса для осуществления нотариальной деятельности в нотариальном округе, в котором такое лицо проходило профессиональную стажировку.
• Продление контракта на прохождение военной службы или службы в военизированных организациях.

Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство или приобретение жилья

С 1 января 2025 года ограничение об однократном применении имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 НК, не распространяется на родителей (усыновителей, удочерителей) — членов многодетной семьи, осуществляющих строительство или приобретение одноквартирного жилого дома либо квартиры с привлечением льготного кредита или одноразовой субсидии на строительство либо приобретение жилых помещений. Под многодетной семьей понимаются родители (усыновители, удочерители), на воспитании и иждивении которых находятся трое и более детей в возрасте до 18 лет (абз. 9 ч. 2 ст. 195 НК).

Налогообложение доходов по операциям с цифровыми знаками (токенами)

С 1 января 2025 года прекращается действие налоговых льгот, предусмотренных Указом Президента Республики Беларусь от 28 марта 2023 года № 80 «Об отдельных вопросах налогообложения» по операциям с цифровыми знаками (токенами). Глава 18 НК дополнена статьей 2021, устанавливающей порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных по операциям с токенами. Для целей налогообложения подоходным налогом под доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, в том числе полученные от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.

К объектам налогообложения подоходным налогом не относятся доходы, полученные:

• По операциям с токенами, совершенным через резидентов Парка высоких технологий (ПВТ).
• По операциям с токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов ПВТ.
• От деятельности по майнингу.
• от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещенной деятельности;
• в виде наследства токенов;
• в результате дарения токенов от близких родственников;
• в результате дарения токенов от иных физических лиц (не являющихся близкими родственниками) в размере в совокупности с иными полученными в дар в течение календарного года доходами, не превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 НК (в 2025 г. такой предел составляет 11 516 руб.).

Доходы, полученные от разрешенных операций с токенами на зарубежных торговых площадках, от иностранных организаций, индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подлежат налогообложению по ставке 13%. Налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц представляется в налоговый орган в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса (НК).

Определение налоговой базы

Налоговая база по доходам от зарубежных торговых площадок определяется в размере фактически выведенных денежных средств. Доходы от иностранных организаций, индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц учитываются в размере фактически полученных денежных средств. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209–211 НК, не применяются, а расходы на приобретение токенов не учитываются.

Налогообложение незаконных доходов

Если контролирующим органом будут установлены доходы от операций с токенами, по которым не представлена налоговая декларация и не уплачен налог, а также доходы от незаконной деятельности, такие доходы облагаются по ставке 26%. Налоговая база по незаконным доходам включает доходы от обмена токенов на другие токены.

Ставки подоходного налога

1. Отмена пониженных ставок: Пониженные ставки подоходного налога для физических лиц — налоговых резидентов Республики Беларусь в виде дивидендов будут поэтапно отменены: ставка 6% — с 1 января 2026 г., 0% — с 1 января 2028 г. (Закон № 47-3).
2. Продление ставки 13%: Период действия ставки 13% для доходов по трудовым договорам от резидентов ПВТ продлен с 1 января 2025 г. по 1 января 2028 г. (Закон № 47-З).
3. Ставка 25%: С 1 января 2025 г. ставка 25% применяется к совокупности доходов от источников в Республике Беларусь, превышающих 220 000 руб. за 2025 г. Налог исчисляется налоговым органом на основании налоговой декларации, представляемой до 31 марта 2026 г., с доплатой до 1 июня 2026 г.

Представление налоговой декларации налоговыми агентами

С 1 января 2025 г. внесены изменения в статью 2161 НК, устанавливающую порядок и сроки представления налоговой декларации налогового агента. Налоговые агенты обязаны представлять декларацию за последний отчетный период, даже если отсутствуют объекты налогообложения подоходным налогом. Исключение составляют бюджетные и некоммерческие организации.

Представление сведений о доходах физических лиц

1. Дополнения в статью 85 НК: Перечень доходов, по которым налоговые агенты не представляют сведения, дополнен следующими пунктами:
   • Дивиденды до 40 руб.
   • Выплаты в связи со смертью работника или его близких родственников.
   • Стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных за счет бюджета.
2. Электронное представление сведений: Некоммерческим организациям предоставлено право представлять сведения о доходах физических лиц за 2024 и 2025 гг. в электронном виде на USB-флеш-накопителе.

Источник: www.nalog.gov.by