Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь внесло изменения в Налоговый кодекс, касающиеся исчисления и уплаты земельного налога организациями. Эти изменения вступят в силу с 2025 года и затронут налоговую базу, ставки налога и порядок уплаты.

Налоговая база

Согласно Закону, налоговая база земельного налога определяется кадастровой стоимостью в белорусских рублях с ее индексацией. Налоговая база на 1 января 2025 года для исчисления и уплаты земельного налога за 2025 год определяется по видам функционального использования земельных участков:

• Жилая многоквартирная зона: в белорусских рублях на дату оценки.
• Производственная зона: в белорусских рублях на дату оценки, проиндексированная с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2024 и 2025 годы.
• Общественно-деловая зона: в белорусских рублях на дату оценки, проиндексированная с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2023 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2024 и 2025 годы.
• Жилая усадебная и рекреационная зоны: в белорусских рублях на дату оценки, проиндексированная с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2021, 2022 и 2023 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2024 и 2025 годы.

Кроме того, в 2025 году проиндексированы пороговые значения кадастровой стоимости на прогнозный уровень инфляции (5,4%) по сравнению с пороговыми значениями, установленными на 2024 год.

Ставки земельного налога

В 2025 году устанавливается фиксированная ставка земельного налога в размере 501 бел. руб. за гектар для земельных участков промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов. В 2024 году эта ставка составляла 475 бел. руб. за гектар.

С 2025 года перечень плательщиков, на которых не распространяются решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога, дополнен организациями, которым решениями Совета Министров Республики Беларусь изменен срок уплаты налогов, сборов и пеней.

Проиндексированы на прогнозный уровень инфляции (5,4%) ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется площадь земельных участков.

Незарегистрированные земельные участки

С 1 января 2026 года для земельных участков, которые по состоянию на конец года являются незарегистрированными, в качестве налоговой базы устанавливается площадь земельного участка. К незарегистрированным земельным участкам относятся участки, государственная регистрация которых не произведена, а также участки, предоставленные во временное пользование сроком до одного года.

Льготы по земельному налогу

С 1 января 2025 года исключается льгота по земельному налогу для организаций, использующих сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли), которые применяют налог при упрощенной системе налогообложения.

Льгота, установленная подпунктом 1.27 пункта 1 статьи 239 НК, в отношении земельных участков, предоставляемых организациям для строительства объектов за счет средств республиканского и местных бюджетов, будет применяться только к земельным участкам, на которых отсутствуют капитальные строения.

Продлен срок действия льготы по земельному налогу до 1 января 2028 года для земельных участков, принадлежащих общественным объединениям инвалидов, их унитарным предприятиям и учреждениям.

Администрирование земельного налога

В 2025 году сохраняется обязанность уплаты авансовых платежей по земельному налогу по срокам не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа и 22 ноября. Авансовые платежи уплачиваются в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленного за 2024 год, проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2025 год.

При расчете авансовых платежей не будут учитываться суммы земельного налога по земельным участкам, по которым:

• Приняты решения об изъятии земельного участка или осуществлена государственная регистрация перехода права на земельный участок к иному лицу в предыдущем календарном году.
• Приняты решения об изъятии земельного участка, если эти же земельные участки предоставлены этой же организации в аренду.

Организациям, у которых в течение налогового периода возникнут обстоятельства, приводящие к отсутствию объектов налогообложения земельным налогом, аннулируются авансовые платежи, сроки уплаты которых приходятся на даты после возникновения таких обстоятельств. Эти организации должны представить уведомление о возникновении таких обстоятельств в налоговые органы не позднее тридцати рабочих дней со дня их возникновения.

Для земельных участков, на которых отсутствуют капитальные строения, авансовые платежи по земельному налогу рассчитываются без повышенного коэффициента 3,0.

Заключение

Эти изменения в Налоговом кодексе направлены на упрощение и уточнение порядка исчисления и уплаты земельного налога организациями. Важно учитывать новые правила и своевременно адаптироваться к ним для правильного расчета налоговых обязательств.

Источник: www.nalog.gov.by